תקרת הפקדה לקרן השתלמות – כמה מותר להפקיד בשנת 2026

קרן השתלמות היא אחד מאפיקי החיסכון האטרקטיביים ביותר בישראל, בזכות פטור ממס רווחי הון על הרווחים. אבל הפטור הזה מוגבל: החוק קובע תקרת הפקדה לקרן השתלמות – סכום מקסימלי שניתן להפקיד מדי שנה ולהנות מהטבת המס. הפקדה מעל התקרה עדיין אפשרית, אך הרווחים על החלק העודף חייבים במס רווחי הון של 25%. במאמר זה נסביר בדיוק מהי התקרה לשכירים ולעצמאים, כיצד היא מחושבת, ואיך לנצל אותה עד הסוף.

מהי תקרת ההפקדה לקרן השתלמות?

תקרת ההפקדה לקרן השתלמות היא הגבול השנתי שמעבר לו ההפקדות אינן נהנות מפטור ממס רווחי הון. מדובר בתקרה כפולה: תקרת שכר (הכנסה מקסימלית שממנה מחושבים האחוזים) ותקרת סכום (הסכום המוחלט שניתן להפקיד בפטור). התקרה אינה זהה לשכירים ולעצמאים, ומתעדכנת בכל שנה בהתאם לשכר הממוצע במשק.

הבסיס החוקי לתקרה נמצא בסעיף 9(2) לפקודת מס הכנסה, המעגן את הפטור ממס רווחי הון לקרנות השתלמות, ובתקנות קופות גמל המגדירות את האחוזים המקסימליים להפקדת מעביד ועובד.

תקרת הפקדה לקרן השתלמות לשכירים

עבור שכירים, ההפקדה לקרן השתלמות מחולקת בין המעסיק לעובד, בשיעורים הבאים:

הסכומים בטבלה מחושבים על בסיס תקרת השכר לקרן השתלמות העומדת על 15,712 ₪ לחודש ( 188,544 ₪ לשנה) נכון ל-. שכיר שמשתכר יותר מסכום זה – ההפקדות יחושבו לפי התקרה ולא לפי שכרו בפועל לעניין הפטור ממס.

חשוב להבין: תקרת השכר מתעדכנת מדי שנה בהתאם לשינוי בשכר הממוצע במשק, ולכן גם סכומי ההפקדה המקסימליים משתנים בינואר בכל שנה.

הפקדה מעל התקרה לשכירים – האם אפשרי?

כן, ניתן להפקיד סכומים גדולים יותר לקרן השתלמות מעבר לתקרה, אך הרווחים על החלק העודף יחויבו במס רווחי הון של 25% בעת המשיכה. חלק מהשכירים בוחרים להפקיד מעל התקרה כאשר הם מעדיפים את יתרונות הניהול של קרן ההשתלמות על פני אפיקים חלופיים, גם ללא הטבת המס המלאה.

תקרת הפקדה לקרן השתלמות לעצמאים

עצמאים שפותחים קרן השתלמות לעצמאים נהנים מהטבה כפולה: פטור ממס רווחי הון (כמו שכירים) וגם ניכוי ממס הכנסה על ההפקדה עצמה. עם זאת, תקרת ההפקדה לעצמאים שונה מזו של שכירים ומחושבת אחרת.

תקרת ההכנסה המוכרת לעצמאים עומדת על 362,520 ₪ לשנה ( 30,210 ₪ לחודש) נכון ל-. הפקדה מעל 6% מההכנסה, או מעל תקרת ההכנסה – אפשרית, אך ללא הטבות המס.

איך עצמאי מחשב את תקרת ההפקדה שלו?

החישוב פשוט: קחו את הכנסתכם החייבת (הכנסה ברוטו מעסק, בניכוי הוצאות מוכרות) – עד לתקרת ההכנסה המוכרת – ומכפילו ב-4.5% לחלק המוכר, ועוד 1.5% לחלק הנוסף. לדוגמה: עצמאי עם הכנסה שנתית של 200,000 ₪ יכול להפקיד עד 9,000 ₪ בחלק המוכר (200,000 × 4.5%) ועוד 3,000 ₪ בחלק הנוסף – סה"כ 12,000 ₪ עם הטבות מס.

תקרת השכר לקרן השתלמות – מה זה ואיך מחשבים?

תקרת השכר לקרן השתלמות היא ההכנסה החודשית המקסימלית שממנה מחושבת ההפקדה בפטור ממס. שכיר שמשתכר, לדוגמה, 25,000 ₪ בחודש – המפקיד 7.5% מהשכר (1,875 ₪ לחודש מצד המעסיק) – יהנה מפטור ממס רק על הרווחים שנצמחו מהפקדה המחושבת על 15,712 ₪, כלומר עד 1,178 ₪ מצד המעסיק. הפרש ההפקדה (1,875 − 1,178 = 697 ₪) – הרווחים עליו חייבים במס.

תקרת השכר מתעדכנת ביולי כל שנה (לפי תיקון משנת 2017) בהתאם לשינוי בשכר הממוצע במשק המתפרסם על ידי הלמ"ס. בפועל, השינוי נכנס לתוקף בינואר של השנה העוקבת.

תקרות הפקדה לקרן השתלמות לפי שנים

להלן התקרות הרשמיות בשנים האחרונות. הנתונים מתעדכנים בהתאם להודעת רשות המסים:

הפקדה מעל התקרה – מה קורה?

הפקדות מעל תקרת הפקדה לקרן השתלמות אינן אסורות, אך יש לדעת שני דברים חשובים:

• מס רווחי הון של 25%: הרווחים שנצמחו מהחלק שמעל התקרה יחויבו במס רווחי הון בעת המשיכה, בדיוק כמו כל השקעה רגילה.
• אין מס על הקרן עצמה: ההפקדה העצמית (הקרן) – גם מעל התקרה – אינה חייבת במס. המס חל רק על הרווחים שנצברו על אותה עודפת הפקדה.

בפועל, רוב השכירים לא מגיעים לתקרה כיוון שהשכר שלהם נמוך מתקרת השכר. אלה שכן מגיעים לתקרה – בדרך כלל בעלי שכר גבוה מ- 15,712 ₪ – צריכים לשקול האם כדאי להמשיך להפקיד מעל התקרה, לנצל את הצבירה לצורך הלוואה מקרן השתלמות בתנאים מועדפים, או להפנות את הכסף לאפיק חסכון אחר כמו קופת גמל להשקעה או פוליסת חיסכון.

שאלות נפוצות על תקרת ההפקדה

האם תקרת ההפקדה לקרן השתלמות משתנה בכל שנה?

כן. התקרה מתעדכנת מדי שנה בהתאם לשינויים בשכר הממוצע במשק, בהתאם להוראות תקנות קופות גמל. עדכון התקרה מתפרסם על ידי רשות המסים ונכנס לתוקף בתחילת כל שנת מס. האתר שלנו מעדכן את הנתונים אוטומטית עם כל עדכון רשמי.

האם הפקדה חודשית חייבת להיות קבועה?

לא. ניתן לבצע הפקדות חד-פעמיות לאורך השנה, כל עוד הסכום המצטבר אינו עולה על תקרת ההפקדה השנתית. שכירים בדרך כלל מפקידים דרך המעסיק מדי חודש. עצמאים יכולים להפקיד בסכומים משתנים כראות עיניהם.

האם ניתן לנצל את תקרת ההפקדה גם בקרנות השתלמות שונות?

התקרה היא אישית ומצטברת. כלומר, אם יש לכם מספר קרנות השתלמות במקביל – הסכום הכולל של כל ההפקדות בכולן לא יכול לעלות על התקרה ולהנות מפטור מלא ממס. כל הפקדה מעל התקרה הכוללת – תחויב בהתאם.

מהי תקרת הפקדה לקרן השתלמות לעובד הוראה?

עובדי הוראה נהנים לרוב מהסכמים קיבוציים עם שיעורי הפקדה גבוהים יותר, אך תקרת הפטור ממס נקבעת לפי אותם כללים כמו יתר השכירים – עד תקרת השכר הרשמית ובשיעורי ההפקדה המוכרים. אם שיעורי ההפקדה בהסכם הקיבוצי עולים על 7.5% מעסיק ו-2.5% עובד – החלק העודף לא ייהנה מפטור ממס רווחי הון. לפרטים על המסלולים והתנאים המיוחדים, ראו את המדריך לקרנות השתלמות לעובדי הוראה.

האם תקרת ההפרשה לקרן השתלמות שווה לתקרת ההפקדה?

כן, המונחים "תקרת הפרשה" ו"תקרת הפקדה" מתייחסים לאותו גבול בדיוק. בשפה המקצועית ובהוראות מס הכנסה, משתמשים בשני הביטויים לסירוגין. הכוונה היא תמיד לאותה תקרה שנקבעה בחוק.

לסיכום – כמה מותר להפקיד לקרן השתלמות?

תקרת הפקדה לקרן השתלמות ב- עומדת על:

• שכירים: עד 18,852 ₪ לשנה (מעסיק + עובד יחד), על בסיס שכר של עד 15,712 ₪ לחודש.
• עצמאים: עד 21,760 ₪ לשנה (4.5% בניכוי מלא + 1.5% בפטור ממס רווחי הון), על בסיס הכנסה של עד 362,520 ₪ לשנה.

הפקדה בתוך התקרה היא אחת מהמהלכים הפיננסיים החכמים שיש – חיסכון שצובר תשואה ללא מס רווחי הון, עם נזילות מלאה לאחר 6 שנות ותק. אם אתם לא בטוחים אם הקרן שלכם מציגה דמי ניהול תחרותיים – כדאי לבדוק, ובמידת הצורך לשקול ניוד קרן ההשתלמות לגוף מנהל עם תנאים טובים יותר.

הבסיס החוקי לתקרה נמצא ב סעיף 9(2) לפקודת מס הכנסה כפי שמפרסמת רשות המסים , המעגן את הפטור ממס רווחי הון לקרנות השתלמות, ובתקנות קופות גמל המגדירות את האחוזים המקסימליים להפקדת מעביד ועובד.

לפרטים נוספים על זכויות עובדי הוראה בקרן ההשתלמות ניתן לעיין ב מדריך כל-זכות לקרן השתלמות לעובדי הוראה .

עדכון התקרה מתבסס על נתוני השכר הממוצע במשק המתפרסמים על ידי הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה (הלמ"ס) ומתעדכנים מדי שנה. בפועל, השינוי נכנס לתוקף בינואר של השנה העוקבת.